Неправильно указано наименование организации в счет фактуре. Ошибки в счете-фактуре, которые могут лишить права на вычет ндс

Для того чтобы не оставить организацию без вычета НДС, необходимо тщательно следить за правильностью заполнения счетов-фактур (С/Ф). В пункте 2 статьи 169 НК РФ перечислены основные ошибки в С/Ф, которые препятствуют вычету НДС. Но на практике ошибок существуют намного больше

11.10.2016

Таким образом, фирма может остаться без вычета, если специалисты не определят:

    покупателя или продавца;

    товар, приобретаемый компанией, а также сумму предоплаты и стоимость товара (в случае, когда речь идет об «авансовом» С/Ф);

    размер ставки, а также сумму налога на добавленную стоимость.

Однако на практике ошибок к С/Ф намного больше. Зачастую непонятно, неправильное заполнение каких реквизитов может мешать налоговым специалистам понять, кто покупатель, а кто продавец, какой товар и по какой стоимости фирма его приобрела, а также сумму вычета, которая положена компании. Для того чтобы не допускать ошибки в С/Ф, предлагаем ознакомиться с наиболее распространенными ошибками, которые допускаются при их заполнении.

Ошибка 1: отсутствие ИНН или неправильное его заполнение

Зачастую ошибки в С/Ф, которые препятствуют вычету налога, возникают во время заполнения одного из главных реквизитов компании - ИНН. Если в С/Ф отсутствует ИНН или же в данном реквизите допущена ошибка, налоговые специалисты сразу откажут в вычете налога на добавленную стоимость. Напомним, ИНН является уникальным и неповторяющимся набором цифр, присваиваемый налоговиками каждой фирме и организации. С его помощью можно идентифицировать компанию даже тогда, когда у контрагентов идентичные наименования, а также адреса регистрации. Так, С/Ф с указанием неверного ИНН станет причиной для отказа в вычете НДС компании.

Вычет НДС в редких случаях можно отстаивать в суде. Это возможно в том случае, когда у инспекторов есть возможность идентифицировать продавца, а также покупателя по другим указанным реквизитам. Однако, судьи зачастую сходят во мнении с налоговыми специалистами и считают, что неправильный ИНН или его отсутствие вовсе отнимает покупателя права на вычет налога. С этим мнением сошлись и судьи в постановлениях арбитражных судов Западно-Сибирского (З-С) от 26.06.15 № Ф04-20747/2015 и Уральского от 08.04.16 № Ф09-2716/16 округов. Если вы не настроены на судебные разбирательства, наиболее легким и надежным вариантом будет получить у поставщика С/Ф без ошибок. Но, судьи часто отменяют вычеты из-за ошибок в ИНН, если в предоставленных бумагах есть и другие ошибки. К примеру, указан адрес, не совпадающий с данными в ЕГРЮЛ, неправильно указан КПП или же на актах поставлена печать другой фирмы.

Ошибка 2: указание неправильного КПП

Реквизит КПП фирмы не относится к обязательным реквизитам С/Ф. В соответствии с пояснением Минфина России КПП представляет собой исключительно дополнение к ИНН.

Однако, налоговые специалисты все равно снимают вычета налога, в случае, если в С/Ф отсутствует КПП или же он указан неверно. В данном случае судьи обычно принимают сторону фирм и утверждают, что неправильно указанный в С/Ф КПП или же его отсутствие не может быть поводом для отказа компании в вычете. К таким выводам судьи пришли в постановлениях ФАС Поволжского от 20.01.14 № А55-27704/2012, Восточно-Сибирского (В-С) от 20.06.13 № А19-19838/2012 и Северо-Кавказского (С-К) от 09.06.12 № А53-10773/2011 округов.

Ведь так как КПП не является обязательным реквизитом С/Ф, то и причин для отказа в вычете налога компании за ошибку в нем или же отсутствие нет.

Нередко бывают случаи, когда судьи принимают решения в пользу налоговиков. В редких случаях судьями, а также инспекторами выносится решение отказа в вычете налога по С/Ф в связи с неправильностью заполнением КПП. Помимо этого, в С/Ф случаются и прочие мелкие недочеты. К ним относятся указание некорректного адреса и подписи, поставленной факсимильным способом. Подтверждают это постановления ФАС Поволжского от 20.01.14 №А55-27704/2012 и В-С от 20.06.13 №А19-19838/2012, Арбитражного суда С-К от 10.03.15 №Ф08-10982/2014 округов.

Ошибка 3: неверное указание валюты

К обязательным реквизитам С/Ф относится наименование валюты. Если допустить ошибку в данном реквизите или же указать неправильный код валюты, сумма НДС к вычету будет определена неверно. Ведь будут неясности в том, в какой валюте поставщиком был выставлен С/Ф. А, следовательно, неправильное заполнение кода валюты, как и его отсутствие вовсе в строке 7 сведений о валюте, является опасным недочетом.

Поставщиками изредка ставится графический символ валюты страны вместо наименования валюты в 7 строке. Как считают финансисты, это нельзя считать неправильностью. Если в 7 строке С/Ф был указан графический символ рубля вместо наименования и кода валюты, это не является причиной для вычета НДС. Однако налоговые специалисты зачастую имеют другое мнение. Если фирма не намерена спорить, легче будет проконтролировать, чтобы в С/Ф поставщиком было записано наименование валюты, а также код.

Ошибка 4: некорректный адрес покупателя

Ошибки при указании адреса покупателя представляют собой ошибку, хотя они не являются серьезными. Стоит отметить, что адрес покупателя - обязательный реквизит С/Ф. Тем не менее, чиновники придерживаются мнения, что ошибки в адресе - не существенные и не являются причиной для лишения права на вычет. Даже если поставщик по ошибке указал старый юридический адрес фирмы, ошибка не считается серьезной.

Чаще всего налоговые специалисты выдвигают претензии к ошибкам при указании адреса. К примеру, если в С/Ф не указан адрес вовсе или же были некорректно указаны отдельные реквизиты, в том числе почтовый индекс. Судьи придерживаются мнения, что такая ошибка не дает поводов для лишения покупателя права на вычет. Главным здесь является подтверждение реальности сделки.

Ошибка 5: Неверно указан номер С/Ф

В каждом С/Ф обязательно должен быть указан порядковый номер. Если в нем существуют ошибки, то это является поводом для отказа вычета налога.

Таким образом, если в С/Ф не имеется обязательного реквизита, то документ не может подтвердить право на вычет налога. Однако, неточности не мешают инспекторам идентифицировать продавца или покупателя, покупку и ее стоимость покупки, а также размер ставки и сумму налога.

Налоговыми специалистами снимаются вычеты по С/Ф без номеров, поэтому надежным вариантом является получение у поставщика исправленного документа уже с присвоенным номером. Если сделать это невозможно, то вычеты налога можно отстоять в суде. Судьи придерживаются мнения, что подобного рода недочеты являются формальными и подтверждают собой право на вычет налога. Однако, как судьи, так и налоговые специалисты сразу же снимут вычет по С/Ф без номера, если им не удастся идентифицировать покупку.

Ошибка 6: неправильное или неточное наименование товара

Наименование товаров, услуг или работ пишутся поставщиком в графе 1 С/Ф. В случае, если инспекторам не удастся идентифицировать товар, ошибка в данной реквизите будет опасной. В подтверждение этому есть письмо Минфина России от 14.08.15 №03-03-06/1/47252.

Если поставщиком было неправильно указано наименование товара, то налоговые специалисты имеют право лишить вычета НДС. Кроме этого, опасно писать в графе, где должны указываться наименования товара, работ или услуг, номер, а также дату договора. В суде уверены, что данная ошибка может стоить компании лишения права на вычет налога.

Иногда в суде могут оставить право на вычет налога по С/Ф без наличия расшифровок конкретных товаров, работ или же услуг. Но это допустимо лишь в том случае, когда покупка может быть идентифицирована по другим документам. К примеру, это может быть договор, накладные, спецификации. В том случае, если в С/Ф, а также в самом договоре не указано наименование товара, услуг или же работ, а также не согласована цена, право на вычет на лога в суде не выйдет отстоять.

Ошибка 7: Факсимильная подпись в с/Ф

С/Ф должна быть подписана непосредственно представителем фирмы. В том случае, если вместо оригинальной подписи на С/Ф стоит факсимильная, компания не имеет права на вычет налога. Чтобы обезопасить себя, убедитесь, что контрагент поставил «живую» подпись на С/Ф. На практике в суде решение будет принято не в пользу фирмы.

Раньше фирмы иногда доказывали в суде, что право на вычет налога с факсимиле допустим. Однако, теперь в суде уверены, что вычет в данном случае недопустим.

Министерство финансов, а также налоговики тоже считают, что факсимиле нельзя использовать в С/Ф при оформлении первичных документов.

Нередко в арбитраже первичные документы с факсимильной подписью признаются недействительными (постановления Президиума ВАС РФ от 27.09.11 № 4134/11, ФАС В-С от 29.04.13 № А19-11729/2012 и Поволжского от 01.04.14 № А57-4665/2013 округов).

Ошибка 8: С/Ф подписывает неуполномоченный сотрудник

С/Ф должна быть подписана руководителем формы, а также бухгалтером либо другими лицами. На основании приказа или доверенности можно уполномочить сотрудника подписывать счет-фактуру. В случае, когда С/Ф была выставлена предпринимателем, он или самостоятельно подписывает бумаги или передает данные полномочия по доверенности.

Если с/Ф была подписана неуполномоченным сотрудником компании, то такой документ лишает фирму права на вычет налога. К примеру, если С/Ф была подписана бывшим генеральным директором продавца, то налоговые специалисты лишат вычета компанию, а суд будет на стороне ревизоров.

В арбитраже придерживаются мнения, что если С/Ф был подписан неуполномоченным сотрудником компании, то это является серьезным поводом для лишения прав на вычет налога. В подтверждение этому есть постановления арбитражных судов В-С от 10.02.16 №Ф02-7338/2015, Дальневосточного от 17.02.16 №Ф03-5999/2015, З-С от 07.04.16 №Ф04-996/2016 и Московского от 09.03.16 №Ф05-1236/2016 округов.

Однако, бывали и случаи, когда суд принимал сторону фирм. Если документ был подписан неуполномоченным лицом, это не дает повода считать, что сделка была недействительна. Это является серьезным доказательством того, что фирмой была получена необоснованная налоговая выгода.

Ошибка 9: неточности в ставке налога

Если в С/Ф была применена неправильная ставка налога, то данная ошибка является серьезной. К примеру, если вместе ставки 0% была поставлена ставка 18%. Такого вида С/Ф лишает покупателя права на вычет налога. Факт оплаты НДС в бюджет поставщиком не меняет сути.

Налоговая ставка является установленным законом страны элементом налогообложения. Она является обязательной для всех. Если поставщиком была указана в документе неправильная ставка, то покупатель лишается права на вычет НДС.

Ошибка 10: неверное указание стоимости товаров или же неточности в сумме налога

Неправильное указание суммы налога, а также стоимости товаров, услуг или же работ могут повлечь за собой лишение права на вычет НДС. Это подтверждается письмом Минфина России от 18.09.14 № 03-07-09/46708.

Бывает так, что поставщиками округляются суммы в С/Ф, что само по себе является допустимо. С/Ф составляется в рублях и копейках. Налоги фирма считает только в рублях. Округление происходит по правилам математики. Но эти правила действуют исключительно во время расчета налога. На первичные документы и С/Ф они не распространяются.

Правильно оформленный счет-фактура — это одно из обязательных условий для вычета входного НДС . А погрешности в таком документе — повод для отказа в вычете. Не признанные ревизорами суммы налога придется доплатить в бюджет, поэтому контролеры на проверке тщательно исследуют строки счета-фактуры, выискивая самые разные недостатки.
Само собой, не все ошибки контролеры считают критичными. Если какая-то неточность не мешает определить продавца, покупателя, наименование и стоимость товаров, ставку и сумму налога, то проблем с входным НДС не будет. Об этом говорят и сами представители ФНС России, например, в письме от 18 июля 2012 г. № ЕД-4-3/[email protected]
О недочетах же, которые запросто смогут лишить вас права на вычет, мы и расскажем в статье. И сразу дадим совет: обнаружив такие огрехи в полученных от продавца документах, как можно скорее запросите у него исправленный счет-фактуру . И только дождавшись верного варианта счета, смело заявляйте о входном налоге.
Какие еще недочеты в счете-фактуре, по мнению чиновников, мешают принять НДС к вычету:

1. Нарушен срок выставления счета-фактуры . Счет-фактура, выставленный раньше даты накладной, считается оформленным с нарушением правил пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ. Ведь пять дней, в течение которых требуется выписать документ, надо отсчитывать именно со дня отгрузки. Счет-фактура, выставленный, напротив, позже чем через пять дней после отгрузки, также повод для отказа в вычете. Письма Минфина России от 9 ноября 2011 г. № 03-07-09/39, от 26 августа 2010 г. № 03-07-11/370

2. В документе нет собственноручной подписи поставщика . Со стороны поставщика счет-фактуру должны подписать руководитель компании и главный бухгалтер или другие сотрудники, если есть соответствующий приказ или доверенность. А вот без таких автографов совсем нельзя. Не исправит ситуацию и факсимильная подпись. Письмо Минфина России от 1 июня 2010 г. № 03-07-09/33, постановление Президиума ВАС РФ от 27 сентября 2011 г. № 4134/11

3. Неправильно указан КПП . Ошибка в КПП является критичной. К примеру, поставщик указал в строке 2б счета-фактуры код своего филиала вместо КПП головной организации, отпустившей товары. В таком случае вы рискуете потерять вычет. Письмо Минфина России от 4 марта 2013 г. № 03-07-09/6404

Наименование вашей компании указано неверно

Вам принесли счет-фактуру, в котором неправильно прописано название вашей компании. Как быть с вычетом? Ответ на этот вопрос зависит от того, насколько ошибочное наименование отличается от действительного. Если общего в них совсем мало, пусть даже опечатка в одной букве, то инспектор может снять вычет. А предлог будет таким: однозначно распознать покупателя слишком сложно. Основанием для отказа в вычете станет пункт 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

В то же время незначительные огрехи вычету не помеха. К примеру, продавец по невнимательности не поставил тире. Или, скажем, вместо прописных букв использовал строчные. Все эти и подобные им недочеты инспектор скорее всего оставит без внимания. По крайней мере так считают в Минфине России (см. письмо от 2 мая 2012 г. № 03-07-11/130).

Ошибка. Опечатка даже в одной букве может стать поводом для отказа в вычете .

Правильно. Название компании можно написать заглавными буквами вместо строчных.

Поставщик вместо вашего юридического адреса привел фактический

В строке 6а «Адрес» должно значиться местонахождение покупателя, точь-в-точь как в учредительных документах. Поэтому проверьте, чтобы в данной строке стоял именно ваш юридический адрес. Обнаружив в счете-фактуре адрес, который отличается от зарегистрированного местонахождения вашей компании, инспектор может смело заявить, что определить покупателя ему непросто. А это повод для отказа в вычете.

Ошибка. Адрес, не совпадающий с данными ЕГРЮЛ, может стоить вам вычета .

Правильно. Укажите адрес, обозначенный в учредительных документах.

Впрочем, можете отразить в счете-фактуре фактический адрес покупателя непосредственно рядом с юридическим. Ведь контролеры допускают дополнительные реквизиты в документах.

Почтовые координаты надо указать в строке 4 «Грузополучатель и его адрес». И если они не отличаются от тех, что обозначены в товарной накладной, то чиновники возражать не станут. Об этом — письмо Минфина России от 13 июня 2012 г. № 03-07-09/61.

Сведения о валюте ошибочны или их нет вовсе

Инспектору будет непросто определить стоимость проданных товаров по счету-фактуре, в котором не указан код валюты или ее наименование. Об этом предупредили в Минфине России (письмо от 11 марта 2012 г. № 03-07-08/68). Поэтому, приняв налог к вычету на основании такого документа, вы сильно рискуете получить отказ от контролеров.

Согласитесь, гораздо проще попросить у продавца экземпляр исправленного счета, чем потом уплачивать недоимку, штраф и пени.

А убедиться, верно ли поставщик указал код валюты, можно по Общероссийскому классификатору, утвержденному постановлением Госстандарта России от 25 декабря 2000 г. № 405-ст.

У вас в договоре стоимость товаров выражена в иностранной валюте, а оплата в рублях? Тогда счет-фактура должен быть составлен только в рублях. Соблюдать такой порядок настоятельно рекомендуют в Минфине России (см. письмо от 13 февраля 2012 г. № 03-07-11/37).

Ошибка. Неверно указанный код валюты (или ее наименование) мешает определить стоимость товаров .

Правильно. При оплате в рублях счет-фактуру надо составить в той же валюте.

В строке 2 «Продавец» значится наименование посредника

Распространенная ситуация — посредник приобретает товары, работы или услуги от своего имени для вашей компании. После чего выдает вам счет-фактуру, в строке 2 которой он прописывает свое наименование как агента. И соответственно, свой же адрес, ИНН и КПП в строках 2а и 2б.

Так вот, НДС на основании такого документа лучше к вычету не принимать. Конечно, если вы не хотите доплачивать налог и пени в бюджет. Да, составить и подписать счет-фактуру должен посредник. Об этом не раз повторяли чиновники, давая разъяснения налогоплательщикам. Примером может быть письмо Минфина России от 31 июля 2012 г. № 03-07-09/97.

Однако по факту товары вам продал не сам агент, а совершенно другая компания. Ее наименование и должно значиться в строке 2 «Продавец» счета-фактуры. Об этом прямо сказано в подпункте «в» пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Такой подход одобряют и в Минфине России (письмо от 21 марта 2013 г. № 03-07-09/8906).

Ошибка. Посредник не является поставщиком товаров, работ или услуг. А потому свои реквизиты в счете он указывать не должен .

Правильно. В счете-фактуре посредник должен указать реквизиты фактического продавца.

Кроме того, посредник должен передать вам копию счета-фактуры, полученного им от поставщика. В этом экземпляре продавец будет обозначен тот же. А вот покупателем будет ваш агент. То есть в строке 6 будет стоять наименование компании-посредника, а ее реквизиты — в строках 6а и 6б. Такого подхода придерживаются контролеры, о чем свидетельствует письмо Минфина России от 31 января 2013 г. № 03-07-09/1896.

Важно помнить:

  • В счете-фактуре должен стоять строго юрадрес покупателя. Контролеры могут оспорить вычет, если адрес компании в нем указан не тот, что в учредительных документах.
  • Замените счет-фактуру, если найдете ошибки в наименовании или коде валюты, иначе налоговики доначислят НДС.
Место проведения: г. Екатеринбург
Тема: «Опасные и безопасные ошибки в счетах-фактурах»
Длительность: 7 часов
Стоимость: 5800 рублей
Компания-организатор:
«АКП Маминой» ,
тел. (343) 260-06-31

Полученный от поставщика счет-фактуру лучше внимательно проверить. Ведь если вдруг проскользнет ошибка, инспекторы могут снять вычет НДС. А заодно доначислить налог и пени. Поэтому самый безопасный вариант – исправить счет-фактуру сразу, как только заметили неточность.

Ошибки, которые точно приведут к налоговым доначислениям, прописаны в пункте 2 статьи 169 НК РФ. В нем сказано, что компании снимут вычет НДС, если проверяющие не смогут определить:

– продавца или покупателя;

– товар, который покупает компания, его стоимость или сумму перечисленной предоплаты (если речь идет об авансовом счете-фактуре);

– ставку и сумму НДС.

Другие неточности не повод лишать компанию вычета.Также при получении документа важно проверить, что в счете-фактуре есть все обязательные реквизиты, указанные в пунктах , 5.1 и 5.2 статьи 169 НК РФ. Но на практике сложно определить, какие недочеты могут стать причиной для отказа в вычете, а какие – нет. Поэтому предлагаю рассмотреть частые ошибки в счетах-фактурах и разъяснения чиновников по этому поводу. А таблица поможет вам быстро сориентироваться, на какие недочеты в документе можно закрыть глаза, а какие точно нужно исправить (см. ниже. – Примеч. ред.).

Налоговые последствия ошибок в счетах-фактурах
Тип ошибки Мнение контролирующих органов
Нарушена нумерация документа или его выписали раньше (позже) установленного срока Неточность в нумерации не препятствует вычету (письмо Минфина России от 11 октября 2013 г. № 03-07-09/42466). А вот ошибку в дате лучше исправить (письма Минфина России от 26 августа 2010 г. № 03-07-11/370 , от 2 июля 2008 г. № 03-07-09/20)
Неверно указаны: наименование, адрес, ИНН, КПП продавца или покупателя Из-за таких ошибок инспекторы могут вычет снять, поэтому их нужно исправить (п. 2 ст. 169 НК РФ). Но если погрешности допущены только в одном реквизите, а по остальным можно определить покупателя или продавца, то проверяющие отказать в вычете не должны (письма Минфина России от 7 июня 2010 г. № 03-07-09/36 , от 2 мая 2012 г. № 03-07-11/130)
Ошибки в данных о грузоотправителе или грузополучателе По общему правилу из-за таких недочетов проверяющие не должны отказать в вычете. Ведь они не перечислены в пункте 2 статьи 169 НК РФ. Но в некоторых случаях безопаснее составить исправленный документ. Примеры – в письмах Минфина России от 21 июля 2008 г. № 03-07-09/21 и от 15 сентября 2014 г. № 03-07-РЗ/46026
Неточность в сведениях о номере и дате платежки (строка 5) Если речь идет об авансовом счете-фактуре, важно проверить, что в строке 5 указаны реквизиты всех платежек на предоплату, а слишком длинные номера документов можно сократить до последних трех цифр. Такие разъяснения Минфин России дает в письмах от 28 марта 2007 г. № 03-02-07/1-140 , от 19 сентября 2014 г. № 03-07-09/46986
Неверная информация о валюте в строке 7 Такую ошибку нужно исправить. Проверяющие могут заявить, что она мешает правильно определить стоимость товаров и сумму налога. Основание – письмо Минфина России от 11 марта 2012 г. № 03-07-08/68
Неполное или ошибочное описание товаров или услуг в графе 1 Если нельзя определить точно, какие услуги или товар получила компания, инспекторы в вычете откажут. Основание – пункт 2 статьи 169 НК РФ
Погрешности в количестве, цене и стоимости товаров без налога в графах 3–5 . Ошибки в ставке и сумме налога (графы ,), в стоимости товара с учетом НДС (графа 9) Расхождений и ошибок в этих графах быть не должно. Важно проверить, верен ли расчет всех стоимостных показателей документа (). Кроме того, чиновники напоминают, что показатели нужно заполнять в рублях и копейках. Округления не допускаются (письмо Минфина России от 29 января 2014 г. № 03-02-07/1/3444)
Отсутствуют или указаны недостоверные сведения об импортном товаре в графах 10–11 Инспекторы могут решить, что такая ошибка мешает определить, какой товар был поставлен. Но тут судьи на стороне компании. Они считают, что за достоверность сведений о номере ГТД и стране происхождения товара несет ответственность продавец, а не покупатель. И это прямо сказано в подпункте 14 пункта 5 статьи 169 НК РФ
Недочеты в строках счета-фактуры

ЗАДАТЬ ВОПРОС

На нашем сайте вы можете задать свой вопрос и получить консультацию от одного из лучших лекторов страны в течение трех дней. Для этого вверху главной страницы сайта выберите сервис «Вопрос лектору» . В появившейся форме опишите свою ситуацию и нажмите кнопку.

Чаще всего встречаются ошибки в нумерации. Например, вы получили от поставщика два документа. При этом первый датирован 27 февраля и ему присвоен номер 100, а второму – номер 95 и он составлен 2 марта. Так вот, в письме от 11 октября 2013 г. № 03-07-09/42466 представители Минфина России объяснили, что такая ошибка не препятствует вычету.

Продавец должен выставить покупателю счет-фактуру не позже чем через пять календарных дней после отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ). Но иногда поставщики нарушают это правило и выписывают документ позже. Можно ли принять налог к вычету по такому счету-фактуре? Безопаснее такой документ исправить. Минфин в письме от 26 августа 2010 г. № 03-07-11/370 утверждает, что налог по такому документу к вычету принять нельзя. И объясняет это тем, что такой счет-фактура выставлен с нарушением порядка, указанного в пунктах , 5.1 и статьи 169 НК РФ.

Однако тут чиновники забывают, что в пункте 5 статьи сказано только то, что в документе нужно указать его порядковый номер и дату составления. А о пятидневном сроке ни в этой норме, ни в пунктах , 5.1 , статьи 169 НК РФ речи не идет. Это правило следует из пункта 3 статьи 168 НК РФ. Поэтому арбитражная практика на стороне компаний (постановление ФАС Уральского округа от 17 августа 2005 г. по делу № Ф09-3489/05-С1). Да и сами налоговики на местах делают вывод, что из-за такой ошибки нельзя лишать компанию вычета – письмо Межрайонной ИФНС России по Свердловской области от 8 апреля 2013 г. № 02-31/3364.

А вот если продавец выставит счет-фактуру до момента отгрузки, то инспекторы могут отказать в вычете . Ведь в Налоговом кодексе не предусмотрена возможность выписывать счет-фактуру до момента отгрузки или оказания услуги.

По этому вопросу посмотрите письмо Минфина России от 2 июля 2008 г. № 03-07-09/20 . Однако и тут можно применить ту же логику, что и с выпиской счета-фактуры после пяти календарных дней.

Такая ошибка не идет вразрез с требованиями пунктов , 5.1 и статьи 169 НК РФ. Но защищать вычеты организации в таком случае придется в суде. Вероятность того, что судьи примут решение в пользу компании, достаточно велика. Пример тому – постановление ФАС Московского округа от 21 июля 2008 г. № КА-А40/6416-08 .

К ошибкам в сведениях о продавце и покупателе лучше быть предельно внимательными. Инспекторы относятся к таким недочетам критически. В строках , и поставщик указывает свое наименование, адрес по учредительным документам, ИНН и КПП. Кстати, узнать, не допустил ли поставщик ошибку в этих реквизитах, можно на сайте ФНС . Если в этих данных неточность, например указан неверный ИНН, КПП или адрес, попросите поставщика исправить счет-фактуру.

Для инспекторов ошибка в строках 2–2б и 6–6б станет поводом для отказа в вычете. Но когда недочет допущен лишь в одной из строк, а по остальным можно определить покупателя или продавца, вычет снять не должны. Так, например, чиновники из Минфина России в одном из писем объяснили, что неточный индекс поставщика в счете-фактуре – не причина для отказа в вычете налога. Но при условии, что ИНН указан верно (письмо Минфина России от 7 июня 2010 г. № 03-07-09/36).

Такие небольшие погрешности в названии компании, как замена заглавных букв строчными и лишние символы, не станут препятствием для получения налогового вычета. Если, конечно, это не мешает инспектору определить покупателя или продавца. Такой вывод чиновники из Минфина России сделали в письме от 2 мая 2012 г. № 03-07-11/130 .

Чтобы у инспекторов не возникло лишних вопросов, проверьте, как поставщик заполнил строку 3 документа. Данные о грузоотправителе в счете-фактуре и товарной накладной должны совпадать. Об этом письмо Минфина России от 15 сентября 2014 г. № 03-07-РЗ/46026 .

Продавец может выставить счет-фактуру в иностранной валюте и указать ее данные в строке 7 при условии, что расчеты по договору и цена товара выражены в ней. Если ваша компания заключила договор в валюте, но рассчитываетесь вы с поставщиком в рублях, то в строке 7 нужно указать «российский рубль, 643». А сам счет-фактура по такой сделке должен обязательно содержать рублевую оценку товара. Указать стоимость продукции только в валюте будет ошибкой (подп. «м» п. 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

На сайте ФНС можно проверить, не ошибся ли поставщик в ИНН и КПП

Частый вопрос: можно ли в авансовом счете-фактуре ограничиться формулировкой «Предварительная оплата по договору»? Чиновники из Минфина России в письме от 25 февраля 2009 г. № 03-07-14/26 рекомендуют указывать в документе наименование товаров так же, как и в договоре. Возможно, вы перечислили аванс поставщику не под конкретную номенклатуру товара, а на весь перечень по договору в целом. В этом случае поставщик может указать обобщенное название продукции, за которую получил предварительную оплату (письмо Минфина России от 26 июля 2011 г. № 03-07-09/22).

Если продавец указал неправильный код или условное обозначение единицы измерения товара (графы , ), то такие дефекты несущественны.

Также счет-фактуру можно не исправлять, если поставщик ошибется в графе 6 , которую нужно заполнять только для подакцизных товаров, и при отсутствии показателя вместо надписи «без акциза» поставит прочерк (письмо Минфина России от 18 апреля 2012 г. № 03-07-09/37).

А вот ошибки в количестве, цене и стоимости товаров без налога в графах 3–5 являются опасными и могут лишить покупателя вычета НДС. Также как и неточности в ставке и сумме налога (графы , ) и в стоимости товара с учетом НДС (графа 9). Если в этих реквизитах поставщик указал неверные данные или показатели в графах не сходятся, то документ нужно исправить (письмо Минфина России от 18 сентября 2014 г. № 03-07-09/46708). Проверить, соблюдаются ли правильные соотношения стоимостных показателей в счете-фактуре, поможет таблица (см. таблицу ниже. – Примеч. ред.).

Расчет стоимостных показателей в счете-фактуре
Графа Расчет
Стоимость товара без налога (графа 5) Количество товара (графа 3) умножить на цену за единицу (графа 4)
Сумма НДС (графа 8) Налоговую ставку (графа 7) умножить на стоимость товара без налога (графа 5)
Стоимость товаров с учетом налога (графа 9) Сложить стоимость товара без налога (графа 5) и сумму НДС (

© 2020 estry.ru
Портал о беременности